注意 | 出口企業(yè)小心：《啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法》啟用！

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2018年12月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法（2018年12月28日修訂）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第66號），自2019年1月1日起施行，主要內(nèi)容如下：

一、出口企業(yè)適用啟運(yùn)港退（免）稅政策須滿足哪些條件？

1. 出口企業(yè)的出口退（免）稅分類管理類別為一類或二類，海關(guān)的信用等級為一般信用企業(yè)或認(rèn)證企業(yè)。

2. 出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物，并且能夠取得海關(guān)提供的啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息。

3. 除本公告另有規(guī)定外，出口貨物自啟運(yùn)日（以啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起2個(gè)月內(nèi)辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)。

二、如何確定適用啟運(yùn)港退（免）稅政策的出口貨物的退稅率？

適用啟運(yùn)港退（免）稅政策的出口貨物，其退稅率的執(zhí)行時(shí)間以啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為準(zhǔn)。

三、出口企業(yè)如何辦理啟運(yùn)港退（免）稅備案？

出口企業(yè)無需單獨(dú)申請啟運(yùn)港退（免）稅備案。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)啟運(yùn)港退（免）稅首次申報(bào)時(shí)，即視為出口企業(yè)完成啟運(yùn)港退（免）稅備案。

四、出口企業(yè)如何辦理啟運(yùn)港退（免）稅申報(bào)？

出口企業(yè)應(yīng)自啟運(yùn)日起2個(gè)月內(nèi)，憑啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息及相關(guān)材料向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理啟運(yùn)港退（免）稅。在申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅時(shí)，還應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（1）出口企業(yè)填報(bào)申報(bào)明細(xì)表時(shí)，應(yīng)在“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“QYGTS”標(biāo)識。

（2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用單獨(dú)的關(guān)聯(lián)號申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅。

五、稅務(wù)部門如何審核辦理啟運(yùn)港退（免）稅業(yè)務(wù)？

主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)總局清分的企業(yè)海關(guān)信用等級信息，使用啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單信息（加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識，以下簡稱“啟運(yùn)數(shù)據(jù)”），審核辦理出口企業(yè)的啟運(yùn)港退（免）稅申報(bào)；使用正常結(jié)關(guān)核銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識，以下簡稱“結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)”）、海關(guān)撤銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下簡稱“撤銷數(shù)據(jù)”）開展啟運(yùn)港退（免）稅復(fù)核。

主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對復(fù)核比對時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列異常情形，應(yīng)分別進(jìn)行處理：

（1）啟運(yùn)數(shù)據(jù)中出口貨物的數(shù)量、單位、總價(jià)等項(xiàng)目與結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)對相應(yīng)的已退（免）稅款進(jìn)行調(diào)整或追回處理。

（2）對于已辦理啟運(yùn)港退（免）稅的出口貨物，如涉及撤銷數(shù)據(jù)的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)規(guī)定調(diào)整或追回相應(yīng)的已退（免）稅款。

（3）除因不可抗力等規(guī)定情形外，自啟運(yùn)日起超過2個(gè)月，未收到相關(guān)結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)（以下簡稱“到期未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)”）的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定追回已退（免）稅款，出口企業(yè)的該筆出口業(yè)務(wù)不再適用啟運(yùn)港退（免）稅政策。

六、出口企業(yè)自啟運(yùn)日起超過2個(gè)月未辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)或未申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅，應(yīng)如何處理？

出口企業(yè)自啟運(yùn)日起超過2個(gè)月未辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)或未申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅的，出口企業(yè)的該筆出口業(yè)務(wù)不再適用啟運(yùn)港退（免）稅政策。出口企業(yè)應(yīng)改為使用正常結(jié)關(guān)核銷的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息及相關(guān)材料，按照規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅。

但對于因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素，預(yù)計(jì)2個(gè)月內(nèi)無法辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)的，做了例外規(guī)定。即自啟運(yùn)日起2個(gè)月內(nèi)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，暫不追回已退（免）稅款。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)如在啟運(yùn)日次年的退（免）稅申報(bào)期限截止日前，仍未收到上述貨物對應(yīng)的結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)（以下簡稱“次年未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)”）的，則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定追回已退（免）稅款。出口企業(yè)的該筆出口業(yè)務(wù)不再適用啟運(yùn)港退（免）稅政策。

七、關(guān)于調(diào)整或追回已退（免）稅款的啟運(yùn)港出口貨物的后續(xù)處理

對于已調(diào)整或追回退（免）稅款的到期未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)和次年未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)，如果后續(xù)又辦理了結(jié)關(guān)核銷手續(xù)的，出口企業(yè)可憑正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)及相關(guān)材料重新申報(bào)出口退（免）稅，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅務(wù)總局清分的結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)按照現(xiàn)行規(guī)定審核辦理退（免）稅。

對于貨物未運(yùn)抵離境港不再出口，海關(guān)撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出具證明時(shí)，應(yīng)使用撤銷數(shù)據(jù)進(jìn)行審核比對。出口企業(yè)尚未申報(bào)退（免）稅的，不得再申報(bào)退（免）稅；已申報(bào)辦理退（免）稅的，應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款。

八、啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單無紙化后的申報(bào)要求

鑒于2018年4月10日以后海關(guān)對實(shí)施啟運(yùn)港政策出口的貨物，不再簽發(fā)紙質(zhì)報(bào)關(guān)單。因此，出口企業(yè)2018年4月10日（以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后的啟運(yùn)港出口貨物，在申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅時(shí)，無需提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單。

九、施行日期

《公告》自2019年1月1日起施行。啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為2019年1月1日以后（含）的啟運(yùn)港退（免）稅事項(xiàng)按本辦法執(zhí)行。

公告全文

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法（2018年12月28日修訂）》的公告

國家稅務(wù)總局  公告2018年第66號

　　為優(yōu)化啟運(yùn)港退（免）稅管理，根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善啟運(yùn)港退稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕5號），現(xiàn)將修訂后的《啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法(2018年12月28日修訂)》予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局  

2018年12月28日

啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法

第一條 為規(guī)范啟運(yùn)港退（免）稅管理，根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于完善啟運(yùn)港退稅政策的通知》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 出口企業(yè)適用啟運(yùn)港退（免）稅政策須同時(shí)滿足以下條件：

（一）出口企業(yè)的出口退（免）稅分類管理類別為一類或二類，并且在海關(guān)的信用等級為一般信用企業(yè)或認(rèn)證企業(yè)（以稅務(wù)總局清分的企業(yè)海關(guān)信用等級信息為準(zhǔn)）；

（二）出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物，并且能夠取得海關(guān)提供的啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息；

（三）除本公告另有規(guī)定外，出口貨物自啟運(yùn)日（以啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起2個(gè)月內(nèi)辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)。

第三條 適用啟運(yùn)港退（免）稅政策的出口貨物，其退稅率執(zhí)行時(shí)間以啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為準(zhǔn)。

第四條 出口企業(yè)應(yīng)自啟運(yùn)日起2個(gè)月內(nèi)，憑啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息及相關(guān)材料向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理啟運(yùn)港退（免）稅。

出口企業(yè)自啟運(yùn)日起超過2個(gè)月未辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)或未申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅的出口貨物，應(yīng)使用正常結(jié)關(guān)核銷的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息及相關(guān)材料按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

出口企業(yè)申報(bào)辦理啟運(yùn)港退（免）稅時(shí)，應(yīng)在申報(bào)明細(xì)表的“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“QYGTS”標(biāo)識。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)使用單獨(dú)關(guān)聯(lián)號申報(bào)適用本辦法的出口貨物退（免）稅。

第五條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)啟運(yùn)港退（免）稅首次申報(bào)時(shí)，即視為出口企業(yè)完成啟運(yùn)港退（免）稅備案。

第六條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理啟運(yùn)港退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)所使用的信息，應(yīng)以稅務(wù)總局清分的下列信息為準(zhǔn)：

（一）企業(yè)海關(guān)信用等級信息；

（二）啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單信息（加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識,以下簡稱“啟運(yùn)數(shù)據(jù)”）；

（三）正常結(jié)關(guān)核銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識,以下簡稱“結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)”）；

（四）貨物未運(yùn)抵離境港不再出口，海關(guān)撤銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下簡稱“撤銷數(shù)據(jù)”）。

第七條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使用啟運(yùn)數(shù)據(jù)受理審核啟運(yùn)港退（免）稅。

第八條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期使用結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)和撤銷數(shù)據(jù)開展啟運(yùn)港退（免）稅復(fù)核工作。對復(fù)核比對異常的，按以下原則進(jìn)行處理：

（一）啟運(yùn)數(shù)據(jù)中的出口數(shù)量及單位、總價(jià)等項(xiàng)目與結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，以結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整或追繳已退（免）稅款；

（二）涉及撤銷數(shù)據(jù)的，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行調(diào)整或追繳已退（免）稅款；

（三）自啟運(yùn)日起超過2個(gè)月仍未收到結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)（以下簡稱“到期未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)”）的，除本辦法第九條規(guī)定情形外，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定追繳已退（免）稅款，該筆出口貨物不再適用啟運(yùn)港退（免）稅政策。

第九條 出口企業(yè)已申報(bào)辦理啟運(yùn)港退（免）稅的貨物，因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素，預(yù)計(jì)2個(gè)月內(nèi)無法辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)的，應(yīng)自啟運(yùn)日起2個(gè)月內(nèi)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，暫不追繳已退（免）稅款。

上述貨物在啟運(yùn)日次年的退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)的，應(yīng)按照本辦法第八條規(guī)定處理；仍未收到結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)的（以下簡稱“次年未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)”），該筆出口貨物不再適用啟運(yùn)港退（免）稅政策，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定追繳已退（免）稅款。

第十條 按第八條、第九條規(guī)定已追繳退（免）稅款或進(jìn)行調(diào)整處理的到期未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)和次年未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)，海關(guān)又辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)的，出口企業(yè)可憑正常結(jié)關(guān)核銷的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息及相關(guān)材料重新申報(bào)出口退（免）稅，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)按照現(xiàn)行規(guī)定審核辦理退（免）稅。

第十一條 貨物未運(yùn)抵離境港不再出口，海關(guān)撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出具證明時(shí)，應(yīng)使用撤銷數(shù)據(jù)進(jìn)行審核比對。出口企業(yè)未申報(bào)退（免）稅的，不得再申報(bào)退（免）稅；已申報(bào)辦理退（免）稅的，應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款。

第十二條 2018年4月10日（以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后的啟運(yùn)港出口貨物，出口企業(yè)不再提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。

第十三條 本辦法施行前符合本辦法規(guī)定的適用啟運(yùn)港退（免）稅辦法的出口貨物，可按本辦法申報(bào)辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。此前已按結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)的，不作調(diào)整。

第十四條 本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 本辦法自2019年1月1日起施行,啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為2019年1月1日以后（含）的啟運(yùn)港退（免）稅事項(xiàng)按本辦法執(zhí)行。《啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第52號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）同時(shí)廢止。

（來源：國家稅務(wù)總局）

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